Федеральная налоговая служба в письме от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@ сообщила, как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если выплата зарплаты приходится на один отчетный период, а срок перечисления НДФЛ - на другой. Для наглядности авторы письма на примере показали, как составить расчет в случае, когда зарплата за март была выплачена 31 марта.
     
     В разделе 1 действующей формы 6-НДФЛ указываются данные за три последних месяца отчетного периода, а именно:
     
     - в поле 020 отражается обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
     
     - в поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
     
     - в поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в дату, указанную в поле 021.
     
     При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, которая указана в поле 020, должна равняться сумме значений всех заполненных полей 022.
     
     Таким образом, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года нужно указать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь-март 2021 года, независимо от срока перечисления налога.
     
     Например, организация выплатила мартовскую зарплату 31 марта. Срок перечисления НДФЛ - 1 апреля (п.6 ст.226 НК РФ). Соответственно, данную выплату нужно отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года:
     
     - в поле 020 указать обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанную за январь-март 2021 г;
     
     - в поле 021 - 01.04.2021;
     
     - в поле 022 - сумму НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.